Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в рамках которого физические лица, оказывающие услуги юридическим лицам, вправе применять такой режим, если отношения между ними не имеют признаков трудовых отношений.
Признаками трудовых отношений являются:
– выполнение работником трудовой функции под контролем работодателя,
– подчинение правилам трудового распорядка,
– обеспечение работодателем условий труда, а также стабильный характер отношений,
– подчиненность и зависимость труда,
– выполнение сотрудником работы по определенной специальности и т. д.
Наличие указанных признаков во взаимоотношениях самозанятого с заказчиком может свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации и привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
Самозанятые не могут привлекаться на трудовые функции по договорам гражданско-правового характера, а работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Также статьей 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.
Уведомляем, что для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима «Налог на профессиональный доход» Инспекция Федеральной налоговой службы России использует следующие параметры:
1) организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть:
– регистрация физического лица в качестве самозанятого – обязательное условие заказчика;
– распределение заказчиком самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
– определение заказчиком режима работы самозанятого, в том числе продолжительности рабочего дня (смены), времени отдыха;
– непосредственное руководство и контроль работником заказчика работы самозанятого на объекте (администраторы объектов);
2) инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, то есть самозанятый выполняет работу полностью с помощью материалов, инструментов и оборудования заказчика;
3) порядок оплаты услуг самозанятому и учет оказываемых услуг, аналогичный порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации;
4) характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
5) доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого и другие.
Соответствие изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.
____________________________________________________________________________________________________________
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 19 апреля 1991 года № 1032-1 «О занятости населения Российской Федерации».
п. 3. Работодатели обязаны ежемесячно представлять органам службы занятости:
сведения о применении в отношении данного работодателя процедур о несостоятельности (банкротстве), а также информацию, необходимую для осуществления деятельности по профессиональной реабилитации и содействию занятости инвалидов;
(в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 367-ФЗ)
информацию о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей, созданных или выделенных рабочих местах для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, включая информацию о локальных нормативных актах, содержащих сведения о данных рабочих местах, выполнении квоты для приема на работу инвалидов.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2001 N 188-ФЗ, от 23.02.2013 N 11-ФЗ, от 02.07.2013 N 162-ФЗ)
п. 3.1. Работодатели обеспечивают полноту, достоверность и актуальность информации о потребности в работниках и об условиях их привлечения, о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей, размещаемой в системе в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
(п. 3.1 введен Федеральным законом от 22.12.2014 N 425-ФЗ)
Памятка для работодателей, осуществляющих деятельность на территории Полевского городского округа
